增值税扩围（增值税扩大征收范围）

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一、定义

增值税扩围指允许更多类型的税务，以重新组织和调整国家的税收体系，进而使更多种类的消费和营业活动增加增值税的收入，促进经济发展的一种政策措施。

二、增值税扩围政策的构成

1、关税调整：即调整照片征收的商品的关税税率，并将新的关税税率列入适用的增值税税率，以此扩大增值税覆盖面和提高税收。

2、对增值池提高税率：增值池是指增值池中货物用于生产和销售过程中首次出口和进口的货物，为了增加政府的财政收入，将增值池中货物的税收比例提高，降低利润空间，以此增加税收。

3、开展增值税税务政策：将新增服务、新投资、新建立企业、新事物扩大增值税收入的税务政策展开，从而增加政府的财政收入。

4、扩大税收覆盖范围：扩大税收覆盖范围指动态调整税收合作双方的覆盖范围，以动态调整实现与税收合作双方建立有效的资源分享机制，拓宽财政税收覆盖范围，加快新兴经济体所缺乏的财政税收基础。

三、增值税扩围的好处

1、降低社会负担：扩大增值税范围能够减少社会负担，消除国家和社会贫困；

2、有利于税收合理分配：由于增值税的收入完全由政府决定，可以根据国家的需要合理分配，稳定税收分配比例；

3、对社会经济发展有利：经过增值税扩围会拓宽政府的财政收入渠道，从而为社会经济发展提供更好的资金来源，有助于国家的经济发展及财政稳定和改善公共服务；

4、促进增加就业机会：增加增值税可以加速经济发展，带来投资机遇，从而增加就业机会和投资机会。

四、增值税扩围面临的挑战

1、技术挑战：增值税范围扩大，税收覆盖范围越来越大，需要相应技术系统，提高税收管理和收缴率，目前税收处理技术能力尚有待进一步增强；

2、法律障碍：不同省市对增值税扩围有不同的法律法规，增加了扩围的法律障碍，需要加强政府的监管能力；

3、社会效应：增值税范围扩大会增加社会负荷，一方面可以为国家增加财政收入，另一方面，也会损害部分群体的消费行为或者对企业投资行为的冲击；

一、增值税扩围的内涵

增值税扩围，是指对进口货物、加工贸易、建筑施工活动和服务等范围原有少数被排除在外的税种，在法律法规允许的情况下将其范围扩大，纳入增值税征税范围的活动，即为增值税扩围。

1.1 进口货物扩围

发展中国家早已将进口货物纳入增值税课税范围，例如拉丁美洲，巴西早在1975年就实行进口增值税，以及欧盟统一贸易税于1993年生效，我国于1994年起实行进口增值税。实行进口增值税有利于稳定收入，完善税收制度，给予国内依赖的产业间接减免，为加快减税放宽财政筹资环境创造有利条件，给老百姓带来更多的利益。

1.2 加工贸易扩围

加工贸易的概念包括服务业和制造业，主要包括进出口贸易、内部贸易和倒置进口贸易等活动；细分又可包括科技型节能贸易、机电产品贸易以及高端制造等。将高端加工贸易纳入增值税征收范围，将促进我国对外贸易结构调整，从而提高出口竞争力，促进制造业转型升级，为国家经济发展贡献力量。

1.3 建筑施工扩围

增值税对建筑施工活动的扩围所涉及的活动范围主要包括房屋建筑施工和装饰装修维修施工，以及在工程施工过程中使用的各项物料和家具装饰品。对施工行为和相关产品的税种由消费税调整为增值税，实现了税种的一次性统一，将有助于简化施工纳税程序，减轻企业负担，有利于激发建筑施工业的发展活力，促进了建筑工程质量的提升，实现了企业合法发展。

1.4 服务业扩围

服务业扩围主要涉及到健康服务、企业服务、文化娱乐服务、金融服务等，这些类型的服务都有着许多良好的属性，它们不仅可以帮助消费者低成本高效的获取自己需要的服务，满足消费者的需求，而且由于服务业大部分采取技术让步让步的税收政策，有利于企业扩大投资规模，增加对外经济合作，促进服务业发展。

二、增值税扩围的意义

从投资以及财政角度来看，增值税扩围可以扩大政府的财政收入，提高政府和税收的效率。从企业来看，增值税扩围可以提高企业的财务服务水平，减少企业投资，增加企业竞争优势，可以为外贸及制造业、服务业提供更多的投资机遇和市场投资价值。从持续发展角度，增值税扩围可以帮助政府实现税收计划，向社会发挥部分投资效益，有助于社会的均衡发展。

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